DEDUCCIONES APLICABLES PARA EL IMPUESTO SOCIEDADES 2014

DEDUCCIONES APLICABLES PARA EL IMPUESTO SOCIEDADES 2014

Cabe recordar que las deducciones vigentes en el ejercicio 2014 son las siguientes:

DEDUCCIÓNARTICULO TRLIS
Por actividades de I+D e Innovación Tecnológica 35.1 y 35.2
Por actuaciones para la protección y difusión del Patrim. Histórico Español 38.1
Por inversiones en producciones cinematográficas 38.2
Por inversiones en edición de libro 38.3
Por inversiones para proteger el medio ambiente 39.1
Para habituar a  empleados en uso de nuevas tecnologías de la inf. y comun. 40
Por creación de empleo para trabajadores minusválidos 41
Por reinversión de beneficios extraordinarios 42
Por creación de empleo  43
Por inversión de beneficios 37

En el post de hoy nos centraremos en la Deducción por actividades de I+D e Innovación Tecnológica aplicable desde el 01/01/2013.

El porcentaje de deducción para las actividades de I+D es del 25% hasta la media de los gastos efectuados los dos años anteriores y del 42% para el exceso de la media.  El porcentaje de deducción de Innovación Tecnológica es del 12%. Existe también una deducción adicional del 17% para los gastos de personal de investigadores adscritos exclusivamente a la actividad de I+D.

Estas deducciones tienen una limitación en el año que se generan, no pudiendo aplicarse más del 25% de la cuota íntegra del ejercicio.

 La parte que no se deduce por aplicación del límite se puede pedir su devolución a la Agencia Tributaria con un descuento del 20% del importe pendiente siempre y cuando se cumplan los requisitos siguientes:

a)   Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma haya sido objeto de aplicación.

b)   Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no se vea reducida desde el final del periodo impositivo en que se generó la deducción hasta la finalización del plazo a que se refiere la letra c) siguiente.

c)    Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica o a inversiones en elementos del inmovilizado material o activo intangible exclusivamente afectos a dichas actividades, excluidos los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o abono.

d)   Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad como investigación y desarrollo o innovación tecnológica o un acuerdo previo de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a dichas actividades, en los términos establecidos en el apartado 4 del artículo 35 de esta Ley.

Además existe un límite cuantitativo individual para las actividades de innovación tecnológica que no podrá superar conjuntamente el importe de 1 millón de euros anuales. Y un límite conjunto para actividades de I+D+i  de 3 millones de euros anuales. Ambos límites se aplicarán a todo el grupo de sociedades, en el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio.

 

El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos conllevará la regularización de las cantidades indebidamente aplicadas o abonadas, en la forma establecida en el artículo 137.3 de esta Ley.

Clara Gelabert
Asesora Fiscal

Fiscontrol Assessors

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