Operaciones vinculadas, nuevo reglamento del Impuesto sobre sociedades

Operaciones vinculadas, nuevo reglamento del Impuesto sobre sociedades

El Real Decreto 634/2015 (BOE 11 de julio del 2015) incorpora la principal novedad recogida en el capítulo V, donde refleja las modificaciones sustanciales en relación con las entidades y las operaciones vinculadas.

La novedad principal, que entra en vigor el 1 de enero del 2016, introduce es la información país por país,  es un requisito exigible para aquellas entidades que en los 12 meses anteriores al periodo impositivo tengan un importe neto de la cifra de negocios conjunto mayor a 750 millones de euros.  Este nuevo requisito es un filtro que permite evaluar los riesgos en la política de precios de transferencia de un grupo mercantil.

Por tanto, es obligatorio para aquellas entidades residentes en territorio español que tengan la condición de dominantes de un grupo y no sean al mismo tiempo dependientes de otra y a las entidades residentes en territorio español dependientes, directa o indirectamente, de una entidad no residente que sea al mismo tiempo dependiente de otra o a establecimientos permanentes de entidades no residentes.

Se simplifica la documentación de las operaciones vinculadas tanto en pequeña y mediana empresa como para aquellas empresas cuya cifra de negocio sea inferior a 45 millones de euros. Por el contrario, para aquellas entidades que sean residentes en paraísos fiscales la documentación solicitada es más específica y podrá encontrase en el art. 37.

En el caso de pequeña y mediana empresa deben especificar las operaciones vinculadas con el nombre y apellidos o razón social o denominación completa junto con los datos fiscales, descripción de la operación, el importe y el método de valoración utilizado. Todo lo anterior podrá cumplimentarse a través del documento del Ministerio de Hacienda y Administraciones públicas.

En aquellas empresas con cifra de negocios inferior a 45 millones de euros el contenido a especificar en las operaciones vinculadas lo establece la OCDE pero la característica clave es la simplicidad. La información país por país comprende, respecto del período impositivo de la entidad dominante, los ingresos brutos del grupo, resultados antes del Impuesto sobre Sociedades Impuestos sobre beneficios satisfecho, incluyendo plantilla media, activos materiales e inversiones inmobiliarias distintos de tesorería u otra información que pueda resultar relevante y una explicación de los datos incluidos en la información.

Se exceptúa la obligación de documentación de operaciones vinculadas aquellas que estén entre estos grupos:

1.       Operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal.  

2.       Operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas.

3.       Las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

4.       Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones no supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.

Eugenia Torrens
Economista

Fiscontrol Assessors

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