RECTIFICACION DE LAS AUTOLIQUIDACIONES MODELO 303

RECTIFICACION DE LAS AUTOLIQUIDACIONES MODELO 303

Una vez presentada la autoliquidación del modelo 303 y nos damos cuenta que el cálculo efectuado es incorrecto para modificarlo debemos tener en cuenta si estamos en plazo de presentación, cuando el nuevo importe es en perjuicio del contribuyente.

Las modificaciones posibles son:

1-    El importe del nuevo cálculo es en perjuicio de hacienda, es decir hemos pagado de menos o pedido una compensación mayor, esto ocurre cuando debemos sumar más IVA devengado o restar  IVA soportado.

En ese caso se realiza una nueva autoliquidación del modelo 303 indicando que es complementaría y  se paga el importe de la diferencia a hacienda.

Esta modificación siempre es posible, la diferencia en estar dentro del plazo de presentación o no es que pagamos una sanción de demora transcurrido entre la fecha de plazo voluntario y la fecha en que hacemos la autoliquidación complementaria.

 

2-    El importe del nuevo cálculo es en perjuicio del obligado tributario pero estamos en plazo de presentación, es decir hemos pagado de más o pedido una compensación menor, En este  caso debemos presentar una solicitud de rectificación de autoliquidación, basándonos en  el artículo 120.3 de la Ley  58/2003 de 17 de diciembre.

 

3-    El importe del nuevo cálculo es en perjuicio del obligado tributario pero estamos fuera del plazo de presentación.

Lo que debemos hacer es dejar las facturas de IVA soportado para trimestrales posteriores, siempre que no hayan pasado 4 años. Y si tenemos facturas de IVA devengado hacer una autoliquidación complementaria como el punto 1, pagando sanción por demora.

El motivo de hacerlo así es que la agencia tributaria deniega las solicitudes de rectificación fuera de plazo por el articulo 119.3 LGT, ya que considera el IVA soportado como  una opción tributaría, ya que según los artículos 99.3  y el 100 de la ley  37/1992 la deducción de las cuotas soportadas se puede hacer en períodos sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados  a partir del nacimiento del mencionado derecho, e indicando que caduca ese IVA.

Os aconsejo realizar la comprobación del cálculo de las autoliquidaciones antes del cierre del plazo de presentación, para evitaros sanciones.

Marga Ferragut 

Economista

Fiscontrol Assessors

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